俄罗斯调节进口的税收措施_中国政法大学俄罗斯法律研究中心 
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俄罗斯调节进口的税收措施

时间:2009-05-25 13:40来源:本站原创 作者:admin 点击:
  


  目前,俄对其进口活动的调节办法主要是关税调节措施和非关税调节措施。本文将集中介绍对进口商品的关税调节及相关的税收措施,以供参考。

  一、俄对进口实行关税调节措施的基本法律是《俄联邦海关法典》及《俄联邦关税法》。为了适应经济形势的变化,俄政府每年都要对进口关税税率进行调整。根据不同国别,俄联邦进口关税税率有高档、中档、低档及免税之分,对不同类型的国家实行不同的进口税率。其中:
  
  1、对享受最惠国待遇的发达国家(125个)实行中档税率,即基础税率(税率表规定的税率);2、对不享受最惠国待遇的发达国家实行高档税率,即两倍于基础税率的进口税率;3、对享受特惠国待遇的发展中国家实行低档税率(104个国家),即在基础税率的基础上减征25%(中国享受此种特惠待遇);4、对独联体国家及最不发达国家(46个)的商品实行免税进口。

  俄罗斯法律规定了若干商品不得享受特惠待遇,如水果汁、蔬菜汁、矿泉水、汽水及其它非酒精饮料、啤酒、80度以内的食用酒精、烈性酒、甜酒及其它酒精饮料、人造合成材料服装、鞋、护腿套、人造宝石或加工宝石制品、非金银非宝石的妇女饰物、电话机、电唱机、录音机、音箱、录像机、放像机、无线电话电报传送接收设备、广播电视传送接收设备、小汽车、钟表及其零件、表带表链等。按俄法律规定,我国出口到俄联邦的商品享受特惠待遇,即按基础税率减免25%征收进口关税,但上述商品除外。

  目前,俄平均进口税率为10.5%(我国为15.3%),俄正在采取措施,明年拟将平均进口税率降为9.8%。

  二、除此,俄罗斯还对某些商品实行季节性关税(如对白糖和原糖),实施此种关税的期限一年之中不能超过6个月。在对某种商品实行季节性关税期间,税率表中规定的该种商品税率暂时停止实行。

  为了维护俄经济利益,俄联邦有时还会对某些进口商品实行以下三种特殊关税:1、特别关税。作为保护措施,如某种商品进口的数量或条件对俄本国类似商品或直接竞争商品的生产企业造成损失或可能造成损失,俄可实行特别关税;作为对它国实施的侵害俄联邦利益的歧视性措施的报复,俄可实行特别关税。2、反倾销关税。如进口到俄罗斯境内的商品价格低于出口国该种商品的成本价并给俄类似商品的生产造成物质损失或影响俄该种商品生产及其规模的扩大,俄可实行反倾销税。3、补偿性关税。生产或输出过程中直接或间接获得补贴的进口到俄联邦的商品,如给俄本国类似商品的生产造成物质损失或影响俄该种商品生产及其规模的扩大,俄可实行补偿性关税。

  实行上述三种特殊关税之前,应根据俄联邦立法,由俄国家管理机关进行调查,在实际调查资料的基础上作出相应结论。

  三、为了规范进口秩序,俄实行海关估价的制度。目前,俄罗斯的关税分为从价税、从量税和复合税。在按从价税和复合关税征税时,海关估价就具有极为重要的意义。这一措施可以监督和纠正进口商高价低报的作法,有利于打击“灰色清关”和保障关税税收的较好水平。除此,海关估价也是进行海关统计及外汇监督所必须的。俄进行海关估价的方法是:1、根据进口商品的交易价格进行估价;2、根据同一商品的交易价格进行估价;3根据同类商品的交易价格进行估价;4、对在俄市场上销售的商品,用户购买价格减去商品进口后在俄境内的加价。5、使用海关提供的有关进口商品价格的备用资料进行估价。

  四、《俄联邦关税法》规定了商品产地国的原则。下列商品输入俄联邦关境时,必须提交商品产地证书:1、产自俄联邦给予最惠国待遇、特惠国待遇、进口免税待遇国家的商品;2、实行配额或其它限制性措施的商品;3、报关文件中未注明产地的商品或海关认为所报产地不实的商品。一般说来,除自然人的自用商品外,对其它所有输入到俄联邦境内的商品均应确认其产地国。

  五、增值税。除进口关税以外,按俄法律规定,进口商品通关时还要缴纳进口环节增值税。俄增值税税率有两种规定:一是对大部分农产品及渔产品、儿童用品按10%的税率征税。包括活的牲畜和家禽;肉和肉制品;奶和奶制品;蛋和蛋制品;植物油;糖、盐;粮食、饲料;活鱼、海鱼及制品;儿童用品、玩具及儿童文具等。二是对上述以外的进口商品按20%的税率征税。进口环节增值税要按海关申报价值、进口关税、进口环节消费税的合计金额计征。进口商品进入流通市场后,在每一交易环节还都要依法缴纳增值税。

  六、消费税。除进口关税及增值税以外,俄法律规定某些进口商品还要缴纳进口环节消费税。与增值税不同的是,进口商品在缴纳进口环节消费税以后,进入流通环节后就无需再缴消费税了。需缴纳消费税的商品主要是烟、酒、珠宝制品、石油、汽油、天然气、小汽车等几大类商品,其它商品进口时无需缴纳消费税。
 

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